Фото: Freepik
Контрольні заходи з боку податкових органів були тимчасово припинені з початком повномасштабної агресії, але пізніше – у 2022 році – їх відновили в обмеженому вигляді. Наразі податкова служба більш інтенсивно накладає стягнення на комерційні структури. Delo.ua з’ясувало у юридичній фірмі NASLEDIUM, які інспекції дозволені та яким чином вони відбуваються.
Які інспекції проводять стосовно ФОПів
Державна податкова служба може проводити документальні (за місцем представлення документів) та фактичні/виїзні інспекції в місці ведення підприємництва. Всі вони здійснюються на основі положень Податкового кодексу.
Заплановані інспекції продовжують бути в силі: ДПС вже затвердила план-графік на 2025 рік, до якого включені також і ФОПи. Незаплановані ревізії також дозволені, але виключно за чітко визначеними законом обставинами.
Інші контролюючі інституції — зокрема Держпраці — можуть організовувати свої інспекції, якщо діяльність ФОПа пов’язана з трудовими відносинами або найманими співробітниками.
Хто уповноважений інспектувати ФОПів:
- ДПС України — фіскальні питання: ЄП, ПДФО, ЄСВ, ПДВ, валютні операції.
- Держпраці — оформлення робітників, оплата праці, безпека праці.
- Пенсійний фонд України — аналізує звітність, взаємодіє з ДПС і Держпраці.
- Місцеві органи влади та інші контролюючі органи — в межах власних компетенцій (дозволи, торгівля, благоустрій).
Чи чинний мораторій на інспекції
Указ Президента №538/2025 встановлює тимчасову заборону на необґрунтовані перевірки, але не анулює їх повністю.
Інспекції можливі, якщо:
- є ознаки порушень або ризики;
- ФОП внесений до плану-графіка;
- наявні підстави для позапланової інспекції.
Для бізнесу на територіях активних бойових дій діють особливі обмеження. Загалом, мораторій частково захищає малий бізнес, але не гарантує цілковитого звільнення від контролю.
Коли можуть призначити позачергову інспекцію
Підстави встановлені ст. 78 ПКУ. Найбільш розповсюджені:
- ігнорування або несвоєчасне реагування на запит податкової служби;
- отримання інформації щодо можливих порушень;
- припинення або реорганізація підприємництва;
- подання декларацій з ПДВ на відшкодування.
Як часто інспектують мікробізнес та ФОПів на спрощеній системі оподаткування
Періодичність залежить від рівня небезпеки:
- високий — не частіше ніж 1 раз на рік;
- середній — раз на 2 роки;
- низький — раз на 3 роки.
Для груп 1–2 єдиного податку фактичні інспекції призначають лише за умови наявності декількох ризикових факторів. Планові — лише у випадку включення до розкладу.
Які папери необхідно мати під час інспекції
ФОПу слід підготувати:
- угоди з клієнтами, акти виконаних робіт;
- рахунки, виписки з банку, підтвердження переказів;
- декларації з ЄП та звітність ЄСВ;
- книгу обліку прибутків (для груп 1–2 за потребою);
- кадрові документи — якщо є наймані працівники;
- відповіді на запити фіскальної служби.
Наявність повної документації допоможе уникнути санкцій і довести легальність діяльності.
Що інспектують найчастіше
- Реальність доходів — чи відповідає заявлена виручка фактичним операціям.
- Касова та банківська дисципліна — правильність розрахунків та відсутність неврахованої готівки.
- Оформлення співробітників — чи відсутні приховані трудові взаємовідносини.
Також інспектори досліджують відповідність діяльності обраній групі ЄП та дотримання валютного законодавства, особливо якщо ФОП працює із зарубіжними замовниками.
Нагадаємо, як фрілансеру сплачувати податки за роботу на іноземних клієнтів.