З 5 липня 2025 року, після набрання чинності Закону №4505-IX, правила для мобілізованих фізичних осіб-підприємців (ФОП) та інших самозайнятих осіб зазнали значних змін. Як пояснила адвокатка Марина Суткович, керуюча партнерка Адвокатського об’єднання “Компетенс”, пільги стосуються тих, хто був зареєстрований як ФОП або займався незалежною професійною діяльністю до мобілізації чи укладення контракту. Якщо ж ФОП було зареєстровано вже після мобілізації, спеціальні звільнення не застосовуються.
На весь період проходження військової служби мобілізовані ФОП звільняються від нарахування, сплати та подання звітності з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), єдиного податку та військового збору.
Водночас існує ситуація, коли податковий обов’язок виник до мобілізації або під час служби, але на нього не поширюється відповідне звільнення.
Коли податки все ж потрібно платити
Марина Суткович наголошує на важливості розрізнення податків, від яких мобілізований ФОП звільнений, та наявних податкових зобов’язань, строк виконання яких було пропущено через військову службу.
Якщо такий обов’язок виник до мобілізації, укладення контракту або під час служби, він не зникає автоматично. Однак закон надає підприємцю додатковий термін для його виконання. Мобілізований ФОП може виконати цей обов’язок протягом 180 календарних днів після демобілізації, звільнення з військової служби, або після закінчення лікування чи реабілітації.
Зараз звільнення мобілізованих ФОП від відповідних податкових зобов’язань має застосовуватися автоматично. Державна податкова служба (ДПС) отримує інформацію про мобілізацію, укладення контракту та демобілізацію з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Якщо необхідні дані є в реєстрі та передані податковій, окрема заява від ФОП не потрібна. Проте, якщо інформація відсутня або не потрапила до ДПС, підприємець може самостійно звернутися до податкової служби.
При цьому в законодавстві є певна практична проблема: ФОП не знає, чи ДПС отримала відомості про його мобілізацію. Тому я б не радила військовослужбовцю-ФОП повністю покладатися на автоматичний обмін інформацією та взагалі не контролювати свої податкові розрахунки.
Перевірити стан власних розрахунків із бюджетом підприємець може в Електронному кабінеті. Там відображаються нарахування, проведені платежі, податковий борг, пеня та інші операції за платежами.
Якщо під час військової служби у ФОП продовжують відображатися нарахування, від яких він мав би бути звільнений, це може свідчити про проблему з передачею або обробкою інформації. У такому разі адвокатка радить не чекати, поки заборгованість зростатиме, а звернутися до ДПС для з’ясування причини нарахувань.
Мобілізованому ФОП все одно можуть нарахувати борг: що показує практика
Марина Суткович розповіла про випадок зі своєї адвокатської практики, коли мобілізованому ФОП продовжували нараховувати податки під час проходження військової служби, що призвело до виникнення податкового боргу.
“У моїй адвокатській практиці був випадок, коли мобілізованому ФОП продовжили нараховувати податкові зобов’язання, внаслідок чого виник податковий борг, а податкова звернулася до суду з вимогою про його стягнення. Попри документально підтверджений факт проходження військової служби, суд першої інстанції навіть стягнув такий податковий борг”, – розповіла адвокатка.
За її словами, рішення першої інстанції було оскаржено в апеляційному суді. Там вдалося домогтися застосування профільного законодавства, після чого незаконно нарахований податковий борг було скасовано.
Що робити мобілізованому ФОП, якщо зростає податковий борг
Незважаючи на автоматичний обмін даними між державними реєстрами, Марина Суткович радить військовослужбовцям-ФОП контролювати власні податкові розрахунки. Якщо підприємець бачить в Електронному кабінеті податкові нарахування за період, коли він мав бути звільнений від відповідних платежів, варто:
- Перевірити стан розрахунків із бюджетом.
- З’ясувати, за який саме період та який платіж було нараховано.
- Звернутися до ДПС.
- Надати документи, що підтверджують мобілізацію або проходження військової служби.
- Вимагати виправлення неправомірних нарахувань та скасування податкового боргу, якщо для цього є законні підстави.
Отже, мобілізованим ФОП не варто повністю покладатися на автоматичне звільнення від податкових зобов’язань.