Чи можуть ФОПи працювати з США
Податкова система Сполучених Штатів враховує не стільки місце реєстрації бізнесу чи банківського рахунку, скільки податкове резидентство самої особи та місце фактичного виконання робіт. Американський фінансист, юрист, експерт із корпоративного управління та економічної політики, Lincoln Fellow Інституту Клермонта Юрій Ванетик у коментарі 24 Каналу пояснив деталі звітності та оподаткування доходів для українських ФОП у США.
Експерт наголошує, що поширена помилка українців – переконання, ніби країна реєстрації бізнесу чи відкриття рахунку автоматично визначає місце сплати податків. Натомість у США ключовими є місце перебування особи та місце фактичного виконання робіт.
Як визначається податкове резидентство США
Для того, щоб стати податковим резидентом США, українському підприємцю не обов’язково мати американське громадянство чи “грін-карту”. Юрій Ванетик зазначає, що податковий статус відрізняється від імміграційного. Він може виникнути через тривале проживання, наявність зареєстрованої компанії або рахунків у Сполучених Штатах.
Зокрема, іноземець стає податковим резидентом США, якщо відповідає критеріям “грін-карти” або “суттєвої присутності”. Згідно з правилами Служби внутрішніх доходів (IRS), критерій суттєвої присутності передбачає перебування в США щонайменше 31 день протягом поточного року та 183 зважених дні за трирічний розрахунковий період. Однак існують винятки для окремих імміграційних категорій.
Після набуття статусу податкового резидента США, ця країна оподатковує всі доходи особи, отримані в усьому світі. Таким чином, якщо підприємець мешкає в Каліфорнії та надає консультації зі своєї квартири, отримуючи оплату через український ФОП на рахунок в українському банку, він все одно зобов’язаний задекларувати цей дохід у Сполучених Штатах.
Чи є потреба закривати український ФОП
Набуття статусу платника податків у США не вимагає негайного закриття ФОП в Україні.
Юрій Ванетик
Американський фінансист, юрист, експерт із корпоративного управління та економічної політики, Lincoln Fellow Інституту Клермонта
Стати платником податків у США не означає автоматично, що громадянин України повинен негайно закрити своє українське ФОП. Можуть бути законні підстави для його збереження – наприклад, виконання активних українських контрактів, робота з українськими клієнтами або дотримання українських правових та комерційних вимог.
Водночас український ФОП не є заміною для дотримання американських податкових норм, адже ця система працює інакше. Якщо особа визнана податковим резидентом США, доходи від українського ФОП підпадають під американську податкову систему.
Зверніть увагу! Окрім цього, громадяни та резиденти США, які займаються індивідуальною підприємницькою діяльністю, мають враховувати податок на самозайнятість. Він спрямовується на фінансування систем соціального забезпечення та Medicare. За даними IRS, цей обов’язок зазвичай виникає, коли чистий дохід від самозайнятості сягає 400 доларів.
Чи обов’язково реєструвати американську компанію
Статус платника податків у США не зобов’язує підприємця негайно створювати ТОВ (LLC) чи корпорацію. Американське законодавство дозволяє фізичним особам вести бізнес як приватним підприємцям під найменуванням DBA (“doing business as”).
Створення юридичної особи дає змогу розмежувати особисті та бізнес-справи, спрощує банківські операції та забезпечує захист від відповідальності. Проте податкові зобов’язання виникають залежно від грошових потоків і місця знаходження осіб, незалежно від наявності ТОВ. Тому підприємцю слід спочатку з’ясувати момент виникнення оподаткування в США, а вже потім обирати організаційно-правову форму.
Особливості оподаткування для нерезидентів США
Нерезиденти США не підпадають під оподаткування світового доходу. Вони сплачують податки переважно з доходів, отриманих із джерел у США або пов’язаних із веденням діяльності в країні. У такому разі може виникнути обов’язок подавати декларацію за формою 1040-NR.
Між США та Україною діє угода про уникнення подвійного оподаткування. Згідно з рекомендаціями IRS, дохід резидента України від надання незалежних особистих послуг у США може звільнятися від американського податку, якщо він не пов’язаний із постійною базою в США. Оцінка цієї угоди залежить від тривалості перебування, імміграційного статусу, наявності офісу та місця надання послуг.
Механізми запобігання подвійному оподаткуванню
Вимога декларування доходів у США не означає автоматичної подвійної сплати податків у повному обсязі. Американські платники податків за відповідних обставин можуть претендувати на податковий кредит за податки, сплачені іншій країні.
Втім, податковий кредит не означає повного звільнення від зобов’язань в Америці. Розмір українського податку та податок на самозайнятість у США – це окремі питання, взаємодію яких потрібно розраховувати.
Крім того, податкові обов’язки слід відокремлювати від імміграційних правил. Факт сплати податків сам по собі не надає права працювати чи вести бізнес у США. Для аналізу ситуації в перехідний рік Юрій Ванетик рекомендує залучати американського сертифікованого бухгалтера (CPA) або міжнародного податкового юриста.
До слова, відкрити ФОП можна онлайн через портал “Дія”. Для цього не потрібно звертатися до державних установ. Головне – правильно обрати серед кодів видів економічної діяльності (КВЕДів).